?　　材料

某地国有制工业化生产企业系增值税一般纳税人，原料能够选用我国计划经济体制价钱领域开展成本计算。2002年财务会计领域资产总额为30000零元，早已按33％的所得税税率获取并交纳社会发展企业个人所得税9900零元。

2003年2月5日，税务局对该企业2002年的相关帐本和纪录开展了核查，发觉存有下列难题:

1.“其他应收款-包保证金”贷方余额45000元，在其中经核查贷款逾期包保证金11902.34元。

2.“财务会计花费”学科税前列支冲减5-12月份长期贷款企业贷款利息8000零元，此项贷款能够用以设计方案修建厂部办公楼，建设中的项目工程设计并未竣工。

图3。该企业为大华制衣厂给予担保，因大华制衣厂亏本破产倒闭，但由该企业担负贷款利率20,00零元纳入“劳务成本外”新项目。

图4。“原材料成本费差别”帐户贷方余额120000，无借贷方产生。1月至12月，企业生产技术部耗费各种原料4五十万元，库存量原料1五十万元。期终制成品库存量成本费200万元，制成品销售费用三百万元，制成品销售费用五百万元。

5.别的经核查均无有关难题，合乎在我国现行标准管理方法财务工作规章制度及税收法律法律法规。增值税开展征收率17％，年底“应缴企业税费――未缴增值税”学科无账户余额，城市的发展维护保养社会经济发展税征收率为7％，教育附加费增值税率为3％。

规定

1.简练强调企业存在的不足并做出挑选相对应的账号开展调节；

(二)测算应缴企业企业所得税额。

解释

1.存在的问题及调账：

对贷款逾期包装物押金经营收入应清除转帐并补交企业增值税、城管执法维护保养社会经济发展税和教育附加费。

需补增值税＝11902.3417％＝1729.40

城市规划建设税和教育附加费 = 1729.40 = 172.94

应缴税所得的 = 11,902.34-= 10,000

调账会计分录为：

借：别的长期应付款――周转材料开展保证金11902.34

应付税金应付增值税1729.40

应交税金-大城市保护基本建设应交税金121.06。

其他应交款――应缴地区教育费用伴随着额外51.88

其他应付款损益表调节10000

注: 经税务局查验的，其交纳的增值税理应记入应缴增值税。

提前准备期内占有的固资贷款利息记入在建项目使用价值，提升应缴税收入额八万元。

调账工作中会计分录为：借：建设中的项目工程项目80000

银行信贷: 80,000美金调节前两年

为大华制衣厂付款的贷款担保贷款利息归属于与获得工资没有关系的花费，不可在抵扣，应调增应缴税收入额2000零元。�