税法与《企业企业会计制度》有关获取呆帐的要求不一致，使一些企业在财务和税收层面发生不正确，导致很多不必要的不便。

依据有关税法要求，经营者产生的坏账损害正常情况下应按现实本年利润扣减，呆帐提前准备可按照规定单独获取。除另有明文规定外，坏账准备的获取占比不能超出年底应收帐款余额的5‰。但依据企业企业会计制度，企业只有选用备抵法测算坏账损害，记提坏账准备的办法和占比由企业自主明确。

选用备抵法计算坏账风险性损害的企业在企业企业所得税前要怎样妥善处理？举例说明剖析说明方法如下所示：某企业工作中年今年初应收帐款均值余额为零，年底提升应收款项余额为200000零元；第二年年底余额为80000零元；第三年年底余额为60000零元，在其中一个当初我国产生坏账财产损失6000元；第四年年底余额为零。已经知道技术性企业造成坏账准备记提占比为 10‰，所得税率为33％。该企业能够选用缴税环境危害会计法规计算企业所得税。依据大家以上科学研究材料依不一样发展趋势本年度数据信息测算出坏账准备并给出了相对应帐务信息资源管理和缴税现行政策调节。

测算坏账风险准备金的计算公式如下所示:

(1)公式计算:本期坏账准备=本期应收款项测算的坏账准备额度-大学本科目地借贷方余额；负值表明企业降低坏账准备；公式计算②:上一期按税法要求记提的坏账准备=期终应收帐款余额5‰-；假如公式计算①-公式计算②为正，则差值表明应缴税收入额提升；假如公式计算①-公式计算②为负值，则差值表明应缴税收入额降低。

1.年开展记提企业坏账风险性提前准备：200000010‰=20000。

借：期间费用20000

银行信贷: 坏账风险准备金20000。

税法要求的坏账准备:2000万005 ‰ = 一万；延递税=33%=3300。

借：延递企业税金3300

借款: 应缴税金-应缴企业所得税3300。

2. 第二年坏账准备金: 80000010‰-20,000‰ =-12,000。

借：坏账风险性提前准备12000

贷：管理方法成本12000.

按照税法要求的坏账准备金: 5‰ =-6,000。

剖析:财务会计降低坏账准备会提益1.2万元，但依据税法要求，只应提益6000元，因而企业应降低应缴税收入额6000元，结转成本递延税款= 600033% = 1980。

借：应缴企业税费-应缴个人所得税1980

1980年延递税。

3.第三年产生坏账损害6000元，应冲减已提坏账准备。

借：坏账风险性提前准备6000

贷：应收帐款6000.

坏账准备金: 60000010‰-- = 4,000。

借:服务费4000。

贷：坏账风险性提前准备4000.�